学术堂主页 | 文献求助龙8范文 | 龙8标题 | 参考文献 | 开题陈述 | 龙8格局 | 摘要提纲 | 龙8称谢 | 龙8查重 | 龙8辩论 | 龙8宣布 | 期刊杂志 | 龙8写作 | 龙8PPT
学术堂专业龙8学习渠道您当时的方位:学术堂 > 管帐龙8 > 审计龙8

管帐师事务所商场竞赛对审计质量的效果和处理对策

来历:协作经济与科技 作者:李雨舒
发布于:2021-06-05 共4187字

  摘    要: 跟着证券商场审计频频出现问题,对管帐师事务所审计质量的研讨变得十分必要。本文以为审计质量包含审计专业担任才干与审计独立性两方面内容。以审计专业担任才干、审计独立性为起点,剖析管帐师事务所竞赛对审计质量的影响,并提出对策主张。

  要害词 :    管帐师事务所;审计收费;审计独立性;审计质量;

  近期,“德勤50页ppt”事情在审计作业引起了轩然大波,也引发投资者对审计质量的质疑。以德勤为代表的世界四大管帐师事务所具有较强的专业才干、较高的独立性,因而一向都以高质量审计而着称。而这样一家深受投资者信任的管帐师事务所现在却深陷未实行审计程序、承受客户贿赂等丑闻中,审计质量遭到质疑,事务所名誉遭到严峻危害。跟着年代的开展,审计程序没有改造、审计环境也没有变好,反而在剧烈的作业竞赛中,管帐事务所逐步踏入泥潭。审计质量变差,终究是因为逐年萎缩的审计费用使得管帐师事务所没有精力完结各项审计程序,仍是因为管帐师事务所对客户的依托导致其丢失独立性?本文企图探究审计质量变差背面的深层次原因。

  一、审计质量研讨

  审计质量是管帐师事务所及注册管帐师审计时投入的时刻、精力、财力及物力等,是审计技术与办法等专业才干、是审计时不管形式上仍是实质上的独立性,是秉承独立、遵循准则的作业操行。其实归根到底,审计质量首要包含两个部分:专业担任才干、独立性。

  (一)审计专业担任才干研讨。

  担任才干是某个人的才干或技术能否完结这项作业。在审计作业,审计专业担任才干便是注册管帐师在审计进程中,其专业常识、作业技术、实践经历、作业品德能否匹配审计作业,能否合理实行审计程序,能否发现被审计单位的问题,能否给出正确的审计定见。
 

管帐师事务所商场竞赛对审计质量的效果和处理对策
 

  高质量的审计要求注册管帐师具有超卓的专业担任才干,以此来发现被审计单位的问题。其间,审计专业担任才干不光包含注册管帐师的才干,还包含注册管帐师的经历。但,审计专业担任才干中最重要的仍是审计人员的作业质量。只要审计人员正派诚信、客观独立、情绪慎重,审计人员才干真实拿出可信任的陈述、才干承当社会职责、才干寻求杰出。

  专业担任才干是审计质量的根底。只要高素质的注册管帐师具有极强的专业担任才干,才干发挥审计的监督功用,实行审计的职责,成为证券商场的监督人。只要这样,才干有用进步审计质量。

  (二)审计独立性研讨。

  独立性是注册管帐师的魂灵,也是维系审计作业生计开展的要害。审计独立性包含管帐师事务所的独立性以及注册管帐师自己的独立性。而且管帐师事务所的独立性与注册管帐师自己的独立性是相互影响的。

  管帐师事务所是否依托其被审计单位、管帐师事务所是否或许被其他事务所替代以及管帐事务所收取某客户的审计费用占其总收入的比重都会影响管帐师事务所的独立性。在审计实务进程中,注册管帐师的作业压力、品德底线以及外在的法令监管也会影响注册管帐师审计时的独立性。此外,当管帐师事务所对被审计单位依托程度低、有较强的独立性时,注册管帐师在审计进程中也会有较强的独立性。而事务所的注册管帐师均有较高的作业品德时,管帐师事务所也会有较强的独立性。由此可见,管帐师事务所的文明与注册管帐师们的作业品德相互影响,管帐师事务所的独立性与注册管帐师的独立性也会相互影响。

  独立性不光是注册管帐师的魂灵,也是管帐师事务所的魂灵,更是审计质量的魂灵。独立性会影响注册管帐师在发现被审计单位的问题时,是与被审计单位同恶相济仍是秉持作业品德给出正确的审计定见。注册管帐师终究是否勇于发表其发现的问题,取决于独立性,也解说审计独立性。终究,审计独立性会影响审计质量。

  二、管帐师事务所竞赛对审计质量的影响

  (一)管帐师事务所竞赛对审计专业担任才干的影响。

  现在,我国注册管帐师人数不断增多,审计商场已达到饱和状态。在这种条件下,为了获得更多的客户,为了获得更多的赢利,管帐师事务所之间发生了剧烈的竞赛。上市公司具有更多挑选的一起,也就具有更多的主动权。在这样一个买方商场的条件下,管帐师事务所成为被挑选的目标。而为了赢得客户,管帐师事务所有时或许要进行更多让步。

  为了保住现有客户以及吸引更多新客户,管帐师事务所或许会收取更低的审计费用,以此来增强本身竞赛力。但在较低的审计收费的条件下,或许导致审计人员削减审计时刻、省掉一些非必要的审计进程或许未实行一些必要但操作困难的审计程序,以此来节省审计师的精力,下降审计本钱,确保管帐师事务所的盈余。但在下降审计本钱的进程中,不行防止地会下降审计质量,导致审计定见不精确、审计陈述不行信任。而且,当压低审计费用、下降审计本钱已成为常态化趋势,审计商场中的审计质量将会遍及下降。一旦被审计单位出现问题,管帐师事务所将成为众矢之的,管帐师事务所名誉也会毁于一旦。反过来,名誉遭到危害的管帐师事务所为了吸引客户,或许会进一步下降审计收费。在这样的恶性循环中,管帐师事务所、广阔投资者与证券商场都会遭到丢失。

  综上所述,为了在管帐师事务所之间的竞赛中获得胜利,事务所不吝下降审计收费,导致审计人员的作业遭到限制,无法充分发挥其真实的才干,终究下降了审计质量,危害了证券商场。

  (二)管帐师事务所竞赛对审计独立性的影响。

  审计服务是一种产品,在这个供大于求的商场,管帐师事务所之间发生了剧烈的竞赛。为了在竞赛中获得胜利,管帐师事务所不光会下降审计收费,还或许会采纳套近乎、给回扣等手法来赢得客户。但这种踩红线的行为会使得审计人员形成为达意图不择手法的情绪。在面对被审计单位时,审计人员会愈加弱势。而为了留住客户,审计人员更倾向于与被审计单位合谋。注册管帐师的作业品德一旦被打破,其作业底线就会渐渐下降,在一步步的让步中习以为常,终究丢失审计人员的独立性。

  别的,在剧烈的作业竞赛中,管帐师事务所很也会为了留住客户而屈服于被审计单位。在事务所之间的歹意竞赛中,管帐师事务所会扔掉公平、客观的准则,隐秘发现的被审计单位的问题,只挑选性地发表一些不痛不痒的问题。用事务所的诺言来为被审计单位背书,在法令的边际游走,一不小心就会踏入深渊。而管帐师事务所从被审计单位所收取的审计费用占管帐师事务所年度收入的比重越大,管帐师事务所对被审计单位的依托性也就越强,管帐师事务所的独立性也就越差,越有或许与被审计单位勾通。

  综上所述,注册管帐师与管帐师事务所是依托为被审计单位服务而盈余,天然就处于弱势位置。在剧烈的管帐师事务所竞赛中,不管是注册管帐师仍是管帐师事务的独立性都会面对严峻的检测。在独立性较差的情况下,注册管帐师极有或许在发现问题的情况下却视若无睹,在让步中给出无保留定见,严峻危害审计质量。

  三、处理对策

  (一)进步注册管帐师执业水平。

  因为管帐师事务所竞赛,使得注册管帐师在审计进程中束手束脚,不敢发表其发现的问题。而在审计进程中,注册管帐师却对审计质量起到要害性的效果。因而,需求进步注册管帐师整体素质。而进步注册管帐师需求从专业才干以及作业品德两个方面来进步。一方面经过对注册管帐师进行训练、扩展注册管帐师的专业常识面,以此来进步注册管帐师的专业才干。在信息化年代,上市公司各种造假手法层出不穷,注册管帐师有必要进步信息技术来习惯飞速开展的年代要求。只要学习更多的常识,进步自己的才干,注册管帐师才干在审计时发现问题。注册管帐师不光要加强自己的作业技术,还要加强与别人交流的才干。审计人员在进行审计时,需求与被审计单位交流,只要与客户坚持杰出的交流,让客户了解审计的含义,被审计单位才会真实协作审计人员作业,使得审计进程事半功倍。另一方面注册管帐师的作业品德是注册管帐师整体素质的要害部分,因而有必要要加强注册管帐师品德建造。应培育注册管帐师诚笃正派的质量,也要让注册管帐师加强作业置疑情绪。只要这样,注册管帐师才干更有品德、愈加慎重,才干真实承当起社会职责。一个有坚持、有准则又慎重的注册管帐师才干真实成为证券商场最终一道防地,才干真实发挥审计的监督功用。

  (二)增强管帐师事务所独立性。

  由审计服务需求的客户是有限的,因而管帐师事务所发生了剧烈的竞赛。审计商场中的每一家管帐师事务所都不行防止地想要留出客户、抢夺更多客户。管帐师事务所因为竞赛独立性下降,所以应采纳其他手法来增强事务所独立性。

  管帐师事务所丢失独立性的底子原因是事务所想要留住客户,在留住客户的进程中进行让步。能够从法令视点强制规则制止管帐事务所之间歹意竞赛,下降审计收费。经过立法层面操控审计费用,直接保护管帐师事务所独立性。

  经过加速管帐师事务所转制,能够使事务所承当更多法令职责,当审计失利后承当更多诉讼职责,增强管帐师事务所审计失利危险。管帐师事务所会愈加慎重地衡量收益与危险,慎重地作出决定。管帐师事务所将愈加独立,以此进步审计质量。

  (三)防止恶性竞赛,进步审计质量。

  在管帐师事务所之间为抢夺客户而发生剧烈的竞赛中,没有一家管帐师事务所能够在这种恶性竞赛中得利。因而,为了保护投资者的利益、坚持证券商场的安稳,应该从源头掐断这种恶性竞赛。

  究其底子,管帐师事务所之间发生剧烈竞赛的最底子原因是审计商场中管帐师事务所数量太多,有限的客户导致审计商场处于饱和状态。在供大于求的不平衡的审计商场中,发生了恶性竞赛,导致审计质量下滑。进步审计商场的准入门槛,能够有用缓解管帐师事务所之间的竞赛压力。而进步审计商场进入规范,需求由国家出台方针,政府进行干涉。引进国家的力气,由财务部与证监会出台方针,调整审计商场结构。

  四、结语

  本文首要研讨了什么是审计质量,以为审计质量包含审计专业担任才干与审计独立性两个方面内容。在探析管帐师事务所竞赛对审计质量的影响进程中,一方面剖析了管帐师事务所竞赛导致审计收费下降,然后影响审计程序的实行,使得审计专业担任才干受限;另一方面剖析了管帐师事务所竞赛使得事务所处于弱势位置,审计独立性下降。最终,本文以为进步注册管帐师执业水平、增强管帐师事务所独立性、防止恶性竞赛、进步审计质量,有利于缓解管帐师事务所之间竞赛对审计质量的晦气影响。

  参考文献

  [1]《注册管帐师执业环境问题研讨》课题组注册管帐师执业环境与审计质量问题研讨--供应 与需求的视角[J]管帐研讨,2006(10).
  [2]黄友,周海彬审计人员专业担任才干和审计功效均衡研讨[J].我国注册管帐师,2014(05).
  [3]王胜荣迟凤敏独立审计质量低下的原因剖析及对策[J]I我国城镇企业管帐,2006(12).

作者单位:黑龙江大学经济与工商办理学院
原文出处:李雨舒.管帐师事务所竞赛对审计质量的影响[J].协作经济与科技,2021(12):152-153.
相关标签:
  • 报警渠道
  • 网络督查
  • 存案信息
  • 举报中心
  • 传达文明
  • 诚信网站