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苏宁易购电商企业审计危险与应对办法

时刻:2020-08-15 来历:东北石油大学 本文字数:12798字
作者:刘敏 单位:东北石油大学
    摘 要
   
    近年来,电子商务职业展开势头微弱。据统计,2018 年全国网上零售额到达九万亿元,同比添加 23.9%。其间,什物零售额到达七万亿元,占社会消费品零售总额的 18.4%。可见,电子商务现已成为影响人民生活形状的要害职业。电子商务企业与传统企业比较,具有敞开性、无纸化等特征,这一特殊性导致电商审计在审计规划、审计程序和办法等方面发生了必定的改动。因而,研讨电子商务企业的审计危险,不只弥补了审计危险理论,下降实务中的审计危险,更能够催促电子商务商场健康展开。本文选取现在电商范畴展开潜力较大的苏宁易购为研讨方针,经过文献研讨法、事例研讨法进行概括总结,在原有审计理论根底上,结合苏宁易购本身展开状况,剖析电商企业审计危险的成因并提出相应防备对策。
   
    本文首要内容分为五部分。首要,文章介绍了选题的研讨布景、意图与含义,概括国内外相关文献并总结了本文研讨思路与结构。其次,本文论述了电子商务理论、审计危险模型和电商企业审计作业的内容与特征。再次,本文结合苏宁易购 O2O 运营形式从事务体系、展开战略、盈余形式和内部操控四方面临苏宁易购展开现状进行论述,并据此剖析对该企业审计中的重大错报危险和检查危险。
   
    其间重大错报危险剖析首要会集于企业运营危险、固有危险、内部操控危险以及网络安全与信用危险这四个方面,检查危险首要表现在跨境买卖审计依据不易获取、审计人员短少 IT 审计经历及电商审计技能落后这三方面。随后,本文结合上文事例及新收入原则从运营危险、固有危险、内部操控、网络安全与买卖危险及检查危险五个视点剖析苏宁易购审计危险的成因。最终,针对电子商务审计危险的成因,本文从重大错报危险和检查危险视点别离提出相应的处理对策。从防备重大错报危险的视点来讲,审计人员需求重视企业的运营方针、合理点评电子商务信息体系的安全性、点评内部操控活动的有效性以及重视电子商务信用危险机制;从防备检查危险的视点来讲,审计人员需求加深对电子商务流程的了解,进步专业担任才能,加强审计软件的使用性,不断优化审计技能与审计办法。现在审计范畴关于电商审计的事例研讨较少,本文选用审计理论结合电商企业事例的研讨手法进行审计研讨,期望对电子商务审计实务供应必定的参阅。
   
    要害词
:电子商务;电子商务审计;审计危险
   
    ABSTRACT
   
    In recent years,the e-commerce industry has developed strongly. According to statistics,in 2018,the national online retail sales reached 9 trillion yuan,a year-on-year increase of23.9%.Among them,the retail sales of physical goods reached 7 trillion yuan,accounting for18.4% of the total retail sales of consumer goods.It can be seen that e-commerce has becomea key industry affecting people's lifestyle.Compared with traditional enterprises, e-commerceenterprises are characterized by openness and paperlessness.This particularity has led tocertain changes in the scope of audits,audit procedures and methods.Therefore, studying theaudit risk of e-commerce enterprises not only supplements the audit risk theory, but alsoreduces the audit risk in practice,and can promote the healthy development of the e-commercemarket.This paper selects Suning, which has great development potential in the field ofe-commerce,as the research object,summarizes it through literature research method and casestudy method,and analyzes the e-commerce audit based on the original audit theory practiceand the development of Suning.The causes of the risks and the correspondingcountermeasures.
   
    The main content of this paper is divided into five parts.First of all, the article introducesthe research background, purpose and significance of the topic,summarizes the relevantliterature at home and abroad and summarizes the research ideas and framework of thispaper.Secondly,the paper expounds the content and characteristics of e-commerce theory,audit risk model and e-commerce enterprise audit work.Thirdly,this paper combines SuningO2O business model to explain the development status of Suning from four aspects: businesssystem,development strategy,profit model and internal control,and analyzes the company'smajor misstatement risk and inspection risk.Among them,the risk analysis of majormisstatement mainly focuses on four aspects: business operation risk, inherent risk, internalcontrol risk,and network security and credit risk.The inspection risk is mainly reflected in thedifficulty in obtaining audit evidence for cross-border transactions and the lack of IT auditexperience of auditors.E-commerce audit technology lags behind these threeaspects.Subsequently,this paper combines the above cases and new income criteria to analyzethe causes of Suning Tesco audit risk from five aspects: business risk,inherent risk, internalcontrol, network security and transaction risk and inspection risk.Finally,according to thecauses of e-commerce audit risk,this paper proposes corresponding solutions from the perspective of major misstatement risk and inspection risk.From the perspective of preventingthe risk of material misstatement,auditors need to pay attention to the business objectives ofthe enterprise, reasonably evaluate the security of the e-commerce informationsystem,evaluate the effectiveness of internal control activities,and pay attention to thee-commerce credit risk mechanism;In terms of perspective,auditors need to deepen theirunderstanding of e-commerce processes,improve their professional competence,enhance theapplicability of auditing software,and continually optimize auditing techniques and auditingmethods.At present,there are few case studies on e-commerce auditing in the auditingfield.This paper uses auditing theory and research methods of e-commerce enterprise cases toconduct audit research,and hopes to provide some reference for e-commerce auditing practice.
   
    Key Words:e-commerce; e-commerce audit; audit risk
   
    目 录
    
    摘 要........................................................................................................................................II
    ABSTRACT..............................................................................................................................III
    第 1 章 绪 论...........................................................................................................................1
    1.1 研讨布景、意图及研讨含义.......................................................................................1
    1.1.1 研讨布景............................................................................................................1
    1.1.2 研讨意图............................................................................................................1
    1.1.3 研讨含义............................................................................................................2
    1.2 国内外研讨现状...........................................................................................................2
    1.2.1 国外研讨现状....................................................................................................2
    1.2.2 国内研讨现状....................................................................................................4
    1.2.3 研讨现状点评....................................................................................................5
    1.3 研讨内容与技能道路...................................................................................................6
    1.3.1 研讨内容............................................................................................................6
    1.3.2 技能道路............................................................................................................6
    1.4 研讨办法.......................................................................................................................7
    1.4.1 文献研讨法........................................................................................................7
    1.4.2 事例剖析法........................................................................................................8
    第 2 章 电子商务企业审计危险理论概述...............................................................................9
    2.1 电子商务理论...............................................................................................................9
    2.1.1 电子商务含义及特征........................................................................................9
    2.1.2 电子商务根本形式及买卖流程........................................................................9
    2.2 审计危险含义及组成要素.........................................................................................11
    2.2.1 审计危险含义..................................................................................................11
    2.2.2 审计危险组成要素..........................................................................................11
    2.3 电子商务企业审计作业内容与特征.........................................................................12
    2.3.1 电子商务企业审计作业内容..........................................................................12
    2.3.2 电子商务企业审计作业特征..........................................................................12
    第 3 章 苏宁易购展开现状及审计危险.................................................................................14
    3.1 苏宁易购简介.............................................................................................................14
    3.2 苏宁易购电子商务展开现状.....................................................................................14
    3.2.1 苏宁易购事务体系..........................................................................................14目 录
    3.2.2 苏宁易购展开战略..........................................................................................15
    3.2.3 苏宁易购盈余形式..........................................................................................16
    3.2.4 苏宁易购内部操控..........................................................................................19
    3.3 苏宁易购审计危险.....................................................................................................20
    3.3.1 苏宁易购重大错报危险..................................................................................20
    3.3.2 苏宁易购检查危险..........................................................................................28
    第 4 章 苏宁易购审计危险成因.............................................................................................30
    4.1 重大错报危险成因.....................................................................................................30
    4.1.1 运营危险方面的成因......................................................................................30
    4.1.2 固有危险方面的成因......................................................................................31
    4.1.3 操控危险方面的成因......................................................................................32
    4.1.4 网络安全与信用危险方面的成因..................................................................33
    4.2 检查危险成因.............................................................................................................34
    4.2.1 跨境电商审计要素改动大..............................................................................34
    4.2.3 审计人员专业担任才能较低..........................................................................34
    4.2.2 电商审计软件使用性缺乏..............................................................................35
    第 5 章 苏宁易购审计危险防备办法.....................................................................................36
    5.1 重大错报危险防备办法.............................................................................................36
    5.1.1 运营危险方面的防备办法..............................................................................36
    5.1.2 固有危险方面的防备办法..............................................................................37
    5.1.3 操控危险方面的防备办法..............................................................................37
    5.1.4 网络与信用危险方面的防备办法..................................................................38
    5.2 检查危险防备办法.....................................................................................................39
    5.2.1 标准跨境买卖审计程序..................................................................................39
    5.2.2 进步审计人员专业担任才能 ......................................................................39
    5.2.3 加强电商审计软件使用性 ..........................................................................40
    5.2.4 优化审计技能和审计办法..............................................................................40
    结 论.......................................................................................................................................41
    参阅文献...................................................................................................................................42
    个人简介...................................................................................................................................45
    致 谢.......................................................................................................................................46
   
    第 1 章 绪 论
 
   
    1.1 研讨布景、意图及研讨含义
   
    1.1.1 研讨布景

   
    电子商务发源于上世纪九十年代,依据国家统计局电子商务研讨途径 2019 年 3 月发布的《2018 年我国电子商务商场数据检测陈述》显现,截止 2018 年,我国电子商务买卖额到达 31.63 万亿元,同比添加 14.7%。其间,其间产品、服务类电商买卖额 24.83万亿元,同比添加 34.17%。陈述显现,电子商务现已成为影响我国经济社会展开、改动人民生活形状的要害职业。特别是 2019 年李克强总理在两会作业陈述中屡次说到电子商务,提出大力展开电子商务这一奋斗方针,尤其是加速建造村庄电子商务,电子商务将成为扶贫作业的重要办法。此外,新《电子商务法》的施行将进一步标准电商途径的展开,真实建立公正、同享的途径服务,足以见得我国标准电子商务商场的决计。
   
    从 2010 年至今,己经先后有阿里巴巴、京东、蘑菇街、聚美优品、唯品会和拼多多等多家电子商务企业在美国、香港上市。一起,国内已有上百家电子商务企业在深交所和上交所上市。比较于传统制作业,电子商务职业具有其明显的特征。例如,电子商务企业需求捉住瞬息万变的商场时机,可继续运营危险较高;电子商务企业收入的承认大部分来自于体系生成的数据,审计依据的多样性导致电子商务审计规划变大,事务数据与财政数据涉及到多个利益相关体,利益相关体简单保护本身利益对信息违规操作,审计难度加大;网络环境的不安稳性和买卖身份的不确认性使得验证电子商务途径买卖的安全性与真实性成为审计人员作业要点。实务中,纷繁复杂的电子商务信息体系令 IT审计师也无法在短时刻内了解其体系逻辑,一味地施行传统审计程序更是添加了审计危险。电子商务审计人员需求做好电商审计危险的点评与应对作业,这不只能够应对电子商务的快速展开,更是满意完善审计实务的迫切需求。因而,本文选取苏宁易购作为研讨方针,经过文献研讨法和事例剖析法研讨电子商务环境对审计要素和审计危险和影响,进一步剖析影响该企业审计危险的原因,并提出防备电子商务企业审计危险的战略。
   
    1.1.2 研讨意图
   
    本文选取苏宁易购作为事例研讨电子商务企业审计,旨在探求典型电商企业在展开审计作业中遇到的问题,关于其怎么确认审计的规划,挑选什么样的审计手法等进行了剖析,由此找出电商企业审计的共同之处。一起,本龙8以苏宁易购作为研讨的事例,从点到面地剖析发生审计危险的本源,并据此提出电商审计的防备战略。
   
    1.1.3 研讨含义
  
    1.1.3.1 理论含义

   
    电子商务审计理论的扩展是进一步完善我国审计原则体系的要害,它在必定程素上拓展和深化了审计原则的相关内容,也是审计原则研讨不行短少的组成部分。虽财政部公布了相关电子商务审计原则的修订版,可是该原则并未给审计实务起到辅导作用。短少实践性的辅导,没有给电商范畴的审计作业创造条件。因而,本文经过研讨苏宁易购面临的审计危险,提出防备审计危险的办法,有利于弥补和完善电子商务审计理论体系。
   
    1.1.3.2 实践含义
   
    了解电商工业的审计危险颇具现实含义,能够为注册会计师展开相关作业供应有利的学习。现在,首要体现在以下两个方面:首要,有助于进步电商审计人员的作业功率,下降审计本钱。现代危险导向审计要求电商审计人员在确保审计质量的状况下,施行审计程序时必需求考虑本钱效益原则。审计人员需求在了解电商企业的环境和性质后,点评电商企业的全体危险,用以确认该企业审计规划;其次,有助于电商审计人员进步审计质量。电子商务环境下,企业具有体系安全性低一级危险,比一般企业的更难以辨认审计危险。本龙8研讨了在电商范畴中存在的审计危险,总结出了其共同之当地,帮忙审计人员在电子商务审计时,更精确的点评审计危险,应对电商审计危险,进步审计作业的质量。
   
    1.2 国内外研讨现状

   
    现阶段,国外研讨界没有对电商工业的审计进行过专门而深化的研讨,全体上却还处于展开阶段。本文将从审计危险、电子商务审计以及电子商务审计危险和防备研讨三个方面临全球相关研讨进行介绍。
   
    1.2.1 国外研讨现状
   
    (1)关于审计危险的相关研讨
   
    D.H.Roberts(1978)最早发明晰审计危险的核算与点评模型,他主张审计危险的内容包含有固定危险、剖析性危险、操控危险以及剖析性危险组成。随后,美国会计师协会修改了审计模型,提出审计危险是由固有危险、操控危险和检查危险组成这一观念,这便是传统审计危险模型。
   
    Newman(2010)借用于一个数字模型的剖析,提出结论称,注册会计师需求有必定的法令保证才乐意承受危险较高服务方针。
   
    Seddi(2014)以为,审计程序的改动是由注册会计师点评出来的重大错报危险和检查危险决议的,这样能够进步审计功率和审计质量,防止审计失利。

   
    …………因为本文篇幅较长,部分内容省掉,具体全文见文末附件
   
    第 3 章 苏宁易购展开现状及审计危险

 
   
    3.1 苏宁易购简介

   
    1990 年,苏宁电器建立于南京。2009 年,苏宁电器网上商城将全球规划内顶尖资源集聚、交融,并携手 IBM 联手打造新一代的电子商务体系。苏宁易购运营规划包含传统家电、3C 产品、日耗品、百货等全方位、多品类的归纳产品。2012 年,苏宁电器开端开辟新的事务展开形式,即线上线下协同展开的 O2O 商业形式,为了进一步扩宽商场规划,苏宁电器在同年收买了母婴企业——“红孩子”公司。2013 年,苏宁电器更名为“苏宁易购”,并正式推广 O2O 形式,进一步整合线上途径与线下店肆的资源,开端完结才智零售的展开战略方针。2015 年苏宁易购建立跨境电商项目组,以“自营+招商”的形式展开相关跨境事务,一方面,苏宁易购经过收买红孩子公司打通母婴商场,收买日本最大的免税企业乐购仕,依托线上线下出售途径进一步开辟日本商场;一方面,苏宁海外购独立 APP“小海狮”上线,首要品类除了母婴外,还会集在化妆品、保健品和电器等多类产品。海外产品从港台、日韩及欧美等地直邮我国,其他产品则是由国内苏宁保税库房备货,经过苏宁物流直接配送。
   
    2017 年末,苏宁易购线下连锁门店已遍及全球,据统计,苏宁易购线下互联网门店和网点挨近四千家,在国内零售业坚持抢先。苏宁易购线下网络包含苏宁易购广场、苏宁云店、苏鲜生、苏宁红孩子、苏宁极物、苏宁轿车超市、苏宁易购直营店、苏宁小店等门店。2018 年头,依据供应侧结构变革的推进以及苏宁才智零售形式不断完善,苏宁正式更名为“苏宁易购集团股份有限公司”。
   
    与此一起,苏宁易购物流事务也在快速展开中。苏宁致力于不断完善仓储、配送等供应链全流程服务的物流事务,将产品仓储服务与才智物流有机结合,打造零售业功率较高的仓储、物流途径。截止 2018 年,苏宁易购已具有高标准的自建库房群。苏宁收买天天快递后,现已具有仓储物流配套设备总面积 745 万平方米,苏宁物流配送可至近3000 个县区。苏宁易购专心从功率、体会、管控、立异四大维度进步客户服务力,帮忙客户聚集中心竞争力,进行更快速的转型晋级。
   
    3.2 苏宁易购电子商务展开现状
   
    3.2.1 苏宁易购事务体系

   
    苏宁易购的安排结构包含三大运营工作群、28 个工作部及 60 个营销大区。苏宁易购为加强战略规划的前瞻性及事务流程的标准性,在总部建立了商场营销、服务物流、连锁开发、财政同享及行政五大部分。此外,苏宁易购为标准产品办理,内容办理和服务办理等运营层面的办理内容,在总部建立了连锁途径运营、电商运营及产品运营三大总部。苏宁易购的安排架构构成了“途径同享+笔直协同”的办理形式,这一形式推进了线上线下全品类,多层次零售的高度交融,加强了苏宁易购全体的安排性,能够最大极限调集各部分协调性。
   
    自 2013 年以来,苏宁易购推进“才智零售”的战略规划建造,提出了“一体、两翼、三云、四端”的战略调整。为进一步加强线上线下途径交融,苏宁易购撤销产品总部,建立新的运营总部,将原先的线下连锁途径和线上电子商务途径兼并,首要担任运营苏宁易购的四大出货终端。运营总部担任途径运营的相关事宜,拟定途径原则与流程,产品工作部担任入驻商户,两部分协作展开,构成了功能明晰的协作形式。

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    3.2.2 苏宁易购展开战略
   
    O2O 形式下,苏宁易购的根本运营架构是“一体两翼三云四端”。在该运营架构下,苏宁易购从头整合线上线下资源,将电商途径与线下门店紧密结合,进一步加强客户服务满意度,优化服务体系。苏宁易购经过“一体两翼三云四端”的根本运营架构,开端建成了完好的才智零售体系。
   
    一体,它代表着不论苏宁易购的营销业态怎么改动,运营理念都以顾客至上为主。
   
    灵活运用核算机网络、云核算等新式东西,立异产品运营形式,为完成才智零售这一战略方针而服务;两翼,苏宁易购致力于打造线上线下两大敞开性途径。线上商务途径对外敞开企业前后台资源,加强供应链办理。线下途径经过苏宁直营店及苏宁小店,在当地商场打造一站式服务零售门店,集体会、服务、出售于一体,进步顾客消费舒适感;三云,它代表着将零售业中心资源——产品、信息和资金,面相全社会敞开,构成资源云化。物流云、数据云和金融云的敞开将进一步为顾客供应增值服务。苏宁易购以为,在资源云化的驱动下,零售资源将最大极限的同享和对接,以到达供应需求,是企业可继续展开的盈余点。苏宁易购现在运用近五百万平方米的仓储资源将消费信贷,供应链融资等金融服务规划扩展;四端,它代表着将线上线下两大敞开性途径深度交融至 POS端、PC 端、移动端和 TV 端,将互联网门店打通至千家万户,运用敞开资源进一步完成企业价值最大化。全体来看,苏宁易购战略规划是充分发挥以往堆集的线下门店资源优势,凭借核算机网络和云核算等新式东西,完成资源云化,进步物流、资金流和信息流的资源运用率。苏宁易购在不脱离零售业实质的前提下,运用互联网思想形式运营线上线下途径,加强资源同享,构成其新零售的中心竞争力。

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    3.2.3 苏宁易购盈余形式
   
    如图所示,苏宁易购主营事务依旧是家电零售。近几年,苏宁加速扩展事务规划,3C 产品、母婴产品、日用百货也成为其营收主力。此外,苏宁易购其他增值事务首要包含物流收入、网络途径收入、金融增值服务收入等。

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    3.2.3.1 零售事务收入
   
    依据苏宁易购 O2O 商业形式,其零售事务收入首要分为线下实体出售收入和线上电商零售收入。苏宁易购自开端“一体两翼三云四端”的运营形式后,开端添加电子商务途径的门店运营,封闭了许多线下直营店。
   
    初期阶段,即 2014 年-2016 年线下出售依旧是苏宁易购运营收入的首要来历和苏宁易购安稳的现金流入。可是从 2017 年开端,线上运营开端标准化,线上途径收入初次超越线下连锁收入。进一步剖析,2014 年-2016 年苏宁易购线下收入全体来看较为安稳,是企业运营收入的要点,这首要源于该企业堆集 20 余年的资源和口碑。虽然苏宁易购拓展了产品种类,可是商场扩张作用甚微,可见安稳的客源背面是线下商场难以进一步扩展的窘境。2017 年,在建立 O2O 形式的三年后,苏宁易购迎来了线上途径的“春天”。
   
    近五年,苏宁易购的线上出售收入一向不断立异高,尤其是 2016 年和 2018 年增幅更是到达了 130%,2018 年线上出售 61.8%。这得益于苏宁易购自 2015 年开端不断拓展线上出售商场,在全国规划内建立苏宁云店和苏宁小店。苏宁依托互联网+技能打造全新的互联网门店,顾客可经过苏宁小店 APP 直接下单取货。苏宁小店成为线上线下的流量进口,打通 POS 端、PC 端、移动端和 TV 端出售途径,进一步为顾客供应全工业链式的消费服务。其次,苏宁易购运用大数据技能依据顾客的消费偏好精准查找方法,进步线上用户的消费运用感。不断展开移动端,经过下载、激活等方法影响线上用户消费。
   
    因而,途径的进一步完善为苏宁易购带来很多的流量和线上收入。

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    3.2.3.2 网络途径收入
   
    2012 年 6 月苏宁易购敞开途径正式上线,苏宁易购依据加强供应链办理和自营服务的考虑,更重视供应第三方物流服务、快递服务和大数据运营服务和广告服务等。相关于传统电商的途径收入,佣钱、年费和技能服务费,并非苏宁的中心竞争力。
   
    2015 年苏宁易购加速推进“一云两翼三云四端”运作形式后,网络途径收入同比添加 745.4%,运营效益飞速添加。2016 年苏宁易购网络途径收入下降 33.45%,首要源于上年公司承认了部分较多自建配套物业的出售收入,以及剥离 PPTV 的影响,使得公司其他产品收入较去年同期有所下降。2017 年至今,苏宁易购的网络途径收入和入驻商户都在稳步添加。虽然苏宁易购的营收主力是零售事务收入,可是正因为网络途径的成功建立,为苏宁易购线上途径引入流量,带来大批的商户和顾客,进一步扩展苏宁电商途径的职业影响力。网络途径所供应的数据与运营服务,不只进步了顾客消费满意度,一起也招引更大的供货商驻守苏宁电商途径,这也为苏宁易购建立杰出的零售商形象奠定根底。

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    3.2.3.3 金融服务收入

   
    苏宁易购金融事务首要分为三个受众方针:苏宁易购客户、网络入驻商户及社会群众。苏宁易购为其客户供应易付宝和固执付等消费信贷服务,一起也供应“零钱宝”这类的基金出售;关于商户而言,苏宁首要供应第三方物流稳妥、供应小额借款和融资担保等服务;针对社会群众,由苏宁银行供应对公理财产品。苏宁金融还展开众筹产品,掩盖科技、文明、文娱等范畴,截止 2018 年末,苏宁众筹现已成为职业抢先品牌。
   
    2018 年,苏宁易购不断强化以 O2O 交融为特征的金融公司的展开定位,金融事务得到进一步展开。苏宁付出事务活跃拓展外部资源,新增绑卡会员同比添加 69%。供应链金融联络苏宁易购生态圈,全年事务规划同比添加 55%。陈述期内小额借款及保理事务发放借款规划添加较快,该事务为苏宁易购运营现金流量奉献 85.60 亿元。到 2018年6月末,苏宁消费金融累计发放消费借款数量超越1500万笔,累计投进借款超越200亿,均匀单笔借款 1400 元。

    参阅文献

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  原文出处:刘敏. 苏宁易购审计危险成因与防备研讨[D].东北石油大学,2019.
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